RENTA 2021 Análisis de cuestiones a tener en cuenta

TELETRABAJADORES, DESPLAZADOS Y TELETRABAJADORES DESPLAZADOS

1. Días de cuarentena impuestos en país de destino:

• Deben computarse para calcular los rendimientos exentos por desplazamiento (Consulta Vinculante DGT V0767-21)
• Tener en cuenta si, como consecuencia de la cuarentena a efectos del cálculo de los 183 días para la determinación de la residencia fiscal
• Tanto el Tribunal Supremo como la AEAT determinan que los días de ida y vuelta se consideran días exentos de tributación por estar en el extranjero. Excepción a la regla general: El Tribunal Supremo no considera aplicable la exención a los trabajos realizados por el contribuyente en sus funciones de Consejos de Administración (STS 28/03/2019)

2. En cuanto a lo gastado en electricidad o Internet, la AEAT considera que no hay deducción adicional y que ya están incluidos en la deducción general de los 2000€ deducibles, a tanto alzado. Conclusión RDG: esta circunstancia excepcional del teletrabajo la debe asumir, pues, el trabajador por su cuenta. Puesto que esos 2000€ han sido siempre deducibles y el trabajador no necesitaba gastar nada por su cuenta para poder trabajar.

3. Dietas por vales de comida:

• A pesar de estar en teletrabajo o jornada continua, están exentas con un máximo de 11€ diarios
• Esta regla se aplica también aunque sean servicios de comida a domicilio y dentro de dicha exención se comprenden los gastos necesarios para esta entrega

PENSIONES ALEMANAS

1. Se admite deducibilidad de los gastos de las mismas
2. Hasta ahora, estos gastos estaban limitados a los 2000€ deducibles con carácter general para cualquier rendimiento de trabajo
3. A partir de ahora, las pensiones procedentes de Alemania podrán deducir las cantidades que el Organismo alemán haya detraído, para gastos de Seguridad Social, enfermedad…

VIVIENDAS ARRENDADAS

REBAJA EN LA RENTA ARRENDATICIA

1. Especificidad de la pandemia

2. Se podrá computar como gasto deducible del rendimiento de capital inmobiliario la cuantía de la rebaja en la renta arrendaticia acordada voluntariamente (entre enero, febrero y marzo de 2021, acordado a partir de la declaración del Estado de Alarma), pero con especificidades:

DEVOLUCIÓN DE CLÁUSULA SUELO

1. Si en 2021 recibiste una devolución por la cláusula suelo, debes saber que no debes incluir como ingreso en la declaración de la renta 2021 la cantidad que te devuelvan ni los intereses de demora. Sin embargo, si te has deducido por vivienda habitual tendrás que devolver el exceso de deducción

2. En caso de corresponder a varios ejercicios, deberás realizar la regularización mediante autoliquidación complementaria de los ejercicios afectados. No existirá sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno.

3. En caso de que el plazo para la liquidación de impuestos no hubiese terminado, no se deducirán en ese ejercicio por no corresponder.

GASTOS DEDUCIBLES EN INMUEBLE ARRENDADO

4. Recomendación RDG: en estas facturas para deducir, que quede todo lo más claro posible para que no haya lugar a interpretaciones erróneas.

REDUCCIÓN DEL 60% EN ALQUILERES. Art. 23.2 LIRPF

1. Atención, esta nueva redacción contradice la doctrina del Supremo, y veremos en qué queda si se presentan posteriores recursos.

2. Solo aplicable sobre los rendimientos netos positivos calculados por el contribuyente en autoliquidación presentada ANTES de que se haya iniciado un procedimiento de verificación de datos.

3. No parece que pueda tener carácter retroactivo, y parece que solo sería aplicable a partir de 2021, porque en ejercicios anteriores, regirá la doctrina casacional del Supremo.

SALDOS DE DUDOSO COBRO

En los ejercicios 2020 y 2021 son tres meses en lugar de seis.

 CASOS DE RETENCIÓN DE FIANZA POR DESPERFECTOS

 Debe computarse como rendimiento del capital inmobiliario (Consulta Vinculante de la DGT, 05-10-16)

APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A PLANES DE PENSIONES

1. Antes de la reforma: máximo deducible hasta 8.000€

2. A partir de 2021: máximo deducible hasta 2.000€, a no ser que haya también contribuciones empresariales realizadas por el promotor. Si las hay, volvemos a tocar el techo de 8.000€

3. A partir de 2022: máximo deducible hasta 1.500€

GASTOS DE GUARDERÍA

Deducibles: Solo aquellas autorizadas, esto es, que presenten declaración informativa (modelo 233)

NUEVAS DEDUCCIONES POR OBRAS DE MEJORA ENERGÉTICA

1. Deducción por obras para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración: 20%

• En la vivienda habitual (no en los anexos, como plazas de garaje, trasteros…)
• Tiene que haber reducido la demanda de calefacción y refrigeración en la vivienda al menos un 7%. Este extremo ha de queda acreditado mediante certificado de eficiencia energética—- Por tanto, se requiere un certificado energético antes y otro después de las obras
• Su pago ha de ser rastreable (esto es, no en moneda de curso legal)

2. Deducción obras de rehabilitación energética: 60%

• Las que hayan reducido el consumo de energía primaria no renovable en un 30% como mínimo, o la mejora de la calificación energética
• Este extremo ha de queda acreditado mediante certificado de eficiencia energética—- Por tanto, se requiere un certificado energético antes y otro después de las obras
• Base máxima: 5.000€ anuales

ATENCIÓN: Las anteriores deducciones son incompatibles entre sí respecto de la misma obra